Как посчитать удержанный налог в 6 ндфл

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ — Audit-it.ru

Как посчитать удержанный налог в 6 ндфл

Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», сентябрь 2020 г.

Форма ежеквартального отчета 6-НДФЛ, которая состоит всего-то из двух разделов, вроде бы и проста в своем понимании, однако зачастую вызывает много каверзных вопросов у бухгалтеров. Вы узнаете, как правильно заполнить 1 раздел 6-НДФЛ и на что следует обратить особое внимание.

Напомним, форма отчета утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 г., а сами правила заполнения отчета представлены в Приложении № 2 к данному приказу.

Раздел 1 Расчета именуется как «Обобщенные показатели».

При наличии выплат в расчетном периоде в нем в обязательном порядке необходимо отражать совокупный (то есть по всем физлицам) начисленный доход, исчисленный с данного дохода НДФЛ, удержанный и не удержанный за расчетный период налог, а также количество физлиц, получивших доход. Кроме того, в форме предусмотрено заполнение дополнительных строк – суммы налоговых вычетов, суммы дивидендов и налога с них, фиксированного авансового платежа и возвращенная сумма НДФЛ.

Следует обратить внимание, если налоговый агент начисляет и выплачивает доход по разным ставкам, то и заполнять раздел 1 нужно столько раз, сколько используется налоговых ставок (к примеру, вы выплачиваете доход по обычной ставке 13%, а также дивиденды нерезиденту от российской компании по ставке 15% и заработную плату иностранцам-нерезидентам по ставке 30% – итого раздел 1 заполняется три раза). Но это правило касается только строк 010-050, строки 060-090 отражаются один раз.

Все данные 1 раздела заполняются исключительно нарастающим итогом (то есть с начала года – налогового периода).

Рассмотрим подробнее принципы формирования соответствующих строк в отчете.

Строка 010«Ставка налога» – по ней, как уже было отмечено, отражается ставка налога.

Строка 020 «Сумма начисленного дохода» – по данной строке нужно указать сумму исчисленного с начала налогового периода дохода физлиц. Это одна из тех коварных строк, которая зачастую бухгалтеров вводит в заблуждение.

Здесь важно знать, что доход в 6-НДФЛ включается в тот или иной период исходя из даты фактического получения дохода, установленного в НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Для понимания того, что представляет из себя дата получения дохода по НДФЛ, необходимо обратиться к ст. 223 НК РФ.

1. Так, например, датой получения дохода по заработной плате сотрудника является последний день месяца, за который перечисляется выплата. То есть если работникам, устроенным по трудовому договору, в июле 2020 г.

перечисляется зарплата за июнь 2020 г., то соответственно дата фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ в этом случае – 30.06.2020, а значит, этот доход попадет в июнь-месяц и в отчет второго квартала.

Однако вознаграждения по договорам ГПХ за июнь 2020 г., выплаченные, предположим, 10 июля, в строку 020 отчета 6-НДФЛ за I кв. 2020 г. включаться не будут, т.к.

датой фактического получения дохода по таким вознаграждениям является дата выплаты этого дохода физлицу, то есть по налоговому регистру доход будет начислен не за июнь (как по бухгалтерской ведомости), а за июль.

Поэтому важно опираться именно на налоговые регистры по НДФЛ, но не на бухгалтерские, поскольку правильно формируемая строка 020 в 6-НДФЛ в большинстве случаев не будет сходиться с данными по регистрам бухгалтерского учета (расчетными ведомостями и пр.). В таблице приведены основные виды доходов физлиц в соответствии с датами их формирования в налоговом учете.

Таблица «Сравнение дат исчисления и удержания НДФЛ»

№ п/п Вид дохода Дата фактического получения дохода и исчисления НДФЛ Дата удержания НДФЛ
1Заработная платаПоследний день расчетного месяца (за который полагается зп)Дата выплаты зарплаты физлицу
2Аванс, выплаченный физлицу в последний день месяца, за который полагается авансПоследний день расчетного месяца (за который полагается аванс)День выплаты аванса физлицу
3Ежемесячная премияПоследний день расчетного месяца (за который полагается премия)Дата выплаты премии
4Оплата командировочных по среднему заработкуПоследний день расчетного месяца (за который полагаются командировочные)Дата выплаты премии
5Квартальные, годовые и иные премииДата выплаты премииДата выплаты премии
6Выплаты по договорам ГПХДата выплаты по договору ГПХДата выплаты по договору ГПХ
7ОтпускныеДата выплаты отпускныхДата выплаты отпускных
8БольничныеДата выплаты больничныхДата выплаты больничных
9Матпомощь сотрудникуДата выплаты матпомощиДата выплаты матпомощи
10Доход в натуральной форме (при условии наличия иных выплат физлицу в денежной форме)Дата выплаты дохода в натуральной формеДень фактической выплаты иного дохода в денежной форме
11Доход в натуральной форме (при отсутствии иных выплат физлицу в денежной форме)Дата выплаты доходаНевозможность удержать НДФЛ
12Компенсация за неиспользованные дни отпуска при увольненииДата выплаты компенсации отпускаДата выплаты компенсации отпуска
13ДивидендыДата выплаты дивидендовДата выплаты дивидендов

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/1020094.html

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ

Как посчитать удержанный налог в 6 ндфл

Вы используете неактуальную версию браузера!

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

  • Chrome
  • Mozilla Firefox
  • Opera
  • Internet Explorer

Нет, спасибо!

Заполнять расчёт 6-НДФЛ довольно сложно, один и тот же налог нужно учесть в трёх состояниях: исчисленный, удержанный и уплаченный. Работник без должного опыта может легко запутаться и сдать неправильный отчёт. Чтобы этого не произошло, расскажем про особенности отражения удержанных сумм налога в расчёте 6-НДФЛ.

НДФЛ — это налог, который работодатель перечисляет в налоговую инспекцию за счёт доходов работника, то есть выступает налоговым агентом. Прежде чем перечислить, его нужно сначала посчитать (исчислить) и удержать (уменьшить доход на сумму налога).

Доходы работника в денежной или в натуральной форме должны облагаться НДФЛ. Необлагаемые доходы перечислены в статье 217 НК РФ.

Все расчёты по налогу на доходы физлиц работодатели должны отражать в отчёте 6-НДФЛ. В новой форме расчёта, который вводится в действие с 2021 года (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@), произошли существенные изменения:

  • форму 2-НДФЛ включили в состав расчёта 6-НДФЛ. Отдельно сдавать 2-НДФЛ больше не нужно;
  • изменился порядок предоставления информации: в разделе 1 указываются даты и суммы перечисленного НДФЛ за три последних месяца, раздел 2 — обобщённые данные о налоге с начала года;
  • добавлено поле для заполнения КБК в каждом разделе. Это связано с введением прогрессивной шкалы НДФЛ;
  • в разделе 2 добавили строки доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Отчёт за 2020 год сдаётся по старой форме, а за 1 квартал 2021 года — по новой. Часто у заполняющих отчёт специалистов возникает вопрос, должны ли быть равны суммы исчисленного и удержанного НДФЛ? Нет, не должны.

Днём исчисления НДФЛ считается дата фактического получения дохода. Для заработной платы — это последний день отработанного месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ), для всех остальных доходов — дата его перечисления (статья 226 НК РФ).

Удержание НДФЛ производится всегда в день выплаты дохода (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Представим ситуацию: заработную плату за март начисляют 31 марта, а выплачивают, например, 10 апреля. В расчёт 6-НДФЛ за 1 квартал попадёт исчисленная сумма НДФЛ за 3 месяца (январь, февраль, март) и удержанная сумма НДФЛ за 2 месяца (январь, февраль), так как удержанная сумма НДФЛ за март отразится в расчёте 6-НДФЛ за полугодие.

Также расхождения возможны, если у организации нет возможности удержать налог. Например, с призов в натуральной форме, разыгрываемых среди клиентов. НДФЛ исчислен, но не удержан и не уплачен.

В этом случае до 1 марта следующего года нужно подать в ИФНС приложение 1 к расчёту 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ) на конкретное физическое лицо и указать в нём признак 2.

Такой же документ нужно отправить лицу, получившему приз.

Рассмотрим, как правильно отразить удержанные суммы НДФЛ в каждом из разделов.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

В разделе 1

Этот раздел, который называется «Данные об обязательствах налогового агента», включает информацию об удержанных и возвращённых суммах НДФЛ за три отчётных месяца с расшифровкой по датам и суммам перечисления налога.

В верхней части листа указываем ИНН и КПП организации, ставим номер страницы. Строка 010 — КБК. Для НДФЛ с доходов работников — 182 1 01 02010 01 1000 110;

строка 020 — общая сумма НДФЛ, удержанного за три месяца отчётного периода;

Далее идёт расшифровка указанной в строке 020 суммы:

  • строка 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма (следующий после выплаты дохода рабочий день);
  • строка 022 — сумма удержанного налога, которая перечислена в эту дату.

Все перечисления, указанные в строках 021 и 022, должны в сумме быть равны значению в строке 020.

В строке 030 отражаются возвраты НДФЛ налогоплательщику, например, из-за излишне удержанной суммы в прошлые отчётные периоды, в соответствии со статьёй 231 НК РФ. Расшифровка перечислений — в строках 031 и 032.

Пример:

В ООО «Прогресс» работают 6 сотрудников. У 2 сотрудников есть по 2 детей и им положены налоговые вычеты на общую сумму 5600 рублей. Порядок выплаты заработной платы: 29 число текущего месяца — аванс (30%),14 число следующего месяца — получка (70%). В 1 квартале 2021 года они получили следующие доходы:

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/nalogovyj-uchet/summa-uderzhannogo-ndfl-v-6-ndfl

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.