Отпускные в 6 ндфл 2021

Содержание

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ: образец 2021 года

Отпускные в 6 ндфл 2021

Статья акутальна на: Март 2021 г.

В данной статье – как в 2021 году отражать отпускные в расчете 6-НДФЛ с учетом последних разъяснений.

Правила и сроки по отпускным НК РФ

В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица НДФЛ, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.

Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ в 2021 году

Отпускные показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные отпускные в расчет не включайте.

  • в строке 020 – все отпускные, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных отпускных.

В разд. 2 покажите все отпускные, выплаченные в последнем квартале отчетного периода. Заполните отдельные блоки строк 100 – 140 для всех отпускных, выплаченных в один день, указав:

  • в строках 100 и 110 – дату выплаты;
  • в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца;
  • в строке 130 – отпускные вместе с НДФЛ;
  • в строке 140 – удержанный с отпускных налог.

Пример:

В декабре в отпуске были два работника. У первого отпуск начался 3 декабря, у второго – 24 декабря. Отпускные выплачены:

НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты.

В 6-НДФЛ за 2018 г. отпускные отражены так:

Отпускные, выплаченные 20.12.2018, в разд. 2 6-НДФЛ за 2018 г. показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г.

Источник: книга

Выплатили отпускные уже после того, как сотрудник ушел отдыхать

  • строка 100 – дата выплаты отпускных;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Выдать отпускные надо не позднее чем за три дня до ухода сотрудника в отпуск (ст. 136 ТК). Но даже если выдали деньги с опозданием, то дата дохода не меняется – это день фактической выдачи отпускных.

Если выплатили отпускные с опозданием, то сотруднику выдайте компенсацию – не менее 1/150 ставки ЦБ (ст. 236 ТК). Эта выплата не облагается НДФЛ, поэтому в расчете ее не отражайте

Выдали отпускные в последний день месяца

  • строка 100 – дата выплаты отпускных;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Выплатили отпускные по отпуску, который переходит с одного месяца на другой

  • строка 100 – дата выплаты отпускных;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Сотрудник получает доход в виде отпускных в день выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Неважно, на какие дни приходится сам отдых. Заполняйте выплату в одном блоке строк 100–140 в периоде, когда выдали отпускные.

Отпуск с последующим увольнением

  • строка 100 – дата выплаты отпускных;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога;
  • строка 100 – последний рабочий день перед отпуском;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Это важно знать:  Сколько отпускных дней начисляется за месяц

Заполнение 6-НДФЛ в части сумм отпускных

дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);

перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст.

223 НК РФ).

Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении таких выплат, будут совпадать.

Пункт 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) предусматривает отдельное заполнение строк 100—140 в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ.

Вместе с тем порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с 2016 года регулируется специальной нормой (абзац второй п. 6 ст. 226 НК РФ): при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяют как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно отразить по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат».

Источник: https://TrudGid.ru/otpusk/kak-otrazit-otpusknye-v-6-ndfl-obrazec-2020-goda.html

6 НДФЛ с 2021 года: пример заполнения и сроки сдачи

Отпускные в 6 ндфл 2021

Заполнение формы 6-НДФЛ выполняется на основании приказа ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ с соблюдением правок, которые регламентируются приказом № ММВ-7-11/18@ от 17 января 2018 года.

Однако, с 2021 года планируется внесение определенных изменений, направленных на упрощение работы бухгалтеров. Нововведения подразумевают интеграцию формы 2-НДФЛ и отчета 6-НДФЛ.

Поэтому заполнение документации будет иметь модифицированный вид.

Изменения с 2021 года

Государственная Дума 19 сентября 2019 года приняла новый федеральный закон, утверждающий правки в НК. Закон № 325-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ» подписан президентом Владимиром Путиным и опубликован на официальном интернет портале правовой информации.

Закон № 325-ФЗ содержит множество корректировок, в частности в статье 230.

Согласно новым требованиям информация о доходах физических лиц и удержанных налогах за налоговый период 2021 года (и последующие периоды) должна предоставляться в составе расчета налогов на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом.

В связи с нововведениями бухгалтеры не будут формировать документы 2-НДФЛ. Полная информация о доходах сотрудников будет отображена в обновленной форме 6-НДФЛ, а 2-НДФЛ будет дополнением к ней. Новый объединенный отчет еще находится на стадии разработки.

С 2021 года за прошедший налоговый период (год) необходимо будет предоставить единую форму, сроки сдачи которой составляют 1 марта года, идущего после отчетного периода (или на следующий ближайший рабочий день, если 1 марта выпадает на выходной).

Объединенная форма (с информацией по всем сотрудникам) будет сдаваться раз в год, а ежеквартально – привычный отчет 6-НДФЛ.

Ожидается, что образец заполнения 6-НДФЛ в 2021 году не будет иметь особых видоизменений. Даже наоборот – он может быть упрощен.

В ФНС планируют убрать из Раздела 2 строки 100 и 130 (дата и величина полученного дохода), оставив только информацию об удержании и перечислении налогов.

Кроме того, в Разделе 1 намереваются добавить суммы фактически выплаченных средств в отчетном периоде и суммы, начисленные за предыдущий период. Это позволит избавить бухгалтеров от необходимости предоставлять уточняющие отчеты.

Предлагаем скачать бланк формы 6-НДФЛ на 2021 год:

Как заполнять и когда сдавать отчет

До ввода в эксплуатацию новой отчетности 6-НДФЛ для составления расчетов для 2021 года действует стандартная форма, которая состоит из титульной страницы и двух разделов. На странице 001 указывают:

  • ИНН и КПП;
  • номер уточненного (корректировочного) отчета (при необходимости);
  • дату налогового периода;
  • информацию о налоговой инспекции;
  • наименование организации или предприятия;
  • контактные данные, ФИО и подпись ответственного лица;
  • ОКТМО и другие данные, необходимые для идентификации документации.

На второй странице в Разделе 1 указывается применяемая в отчетном периоде ставка (строка 010) и обобщенные показатели, которые заполняются нарастающим итогом:

  • информация о доходах и платежах (строки 020, 025, 050);
  • данные о налоговых вычетах (строки 030, 040, 045, 070, 080);
  • число сотрудников, которые получают доход (060);
  • возврат налогов налогоплательщику (090) на основании ст. 231 НК.

В Разделе 2 указывают следующие показатели (блоки по 5 строк 100-140 для каждого события):

  • 100 – день начисления средств работнику;
  • 110 – день удержания налога;
  • 120 – день направления удержаний в бюджет;
  • 130 – общая величина доходов;
  • 140 – суммарный размер налога.

Форма 6-НДФЛ предоставляется в инспекцию ежеквартально. Крайние сроки подачи документации следующие:

  • 30 апреля – за 1 квартал;
  • 31 июля – за 6 месяцев;
  • 31 октября – за 9 месяцев;
  • 01 марта – за год.

Направлять информация в электронном виде необходимо тем налоговым агентам, у которых в штате работают 10 и более сотрудников. При меньшем количестве работников, у работодателя сохраняется право направлять отчеты на бумажных носителях.

Сложные ситуации

В процессе работы бухгалтеры могут сталкиваться с трудностями заполнения формы 6-НДФЛ. Поэтому ФНС регулярно направляет сопроводительные письма о том, как заполнить отчет и решить ту или иную ситуацию.

В частотности, в письме  от ноября 2017 № ГД-4-11/22216@ составлен обзор наиболее часто встречающихся нарушений с информацией о причинах их возникновения и рекомендациями для правильного заполнения строк.

Данные сведения будут актуальны и в 2021 году.

Например, достаточно часто происходит некорректное заполнение КПП и ОКТМО. Или сумма в строке 050 Раздела 1 (фиксированный авансовый платеж) превышает сумму исчисленного налога. Или данные в Разделе 1 заполняют не нарастающим итогом.

Формирование перерасчета отпускных

При составлении отчетности 6-НДФЛ за выплаченные отпускные сотрудникам в 2021 порядок заполнения остается неизменным и включает следующие условия:

  • дата получения дохода – это фактическая дата начисления отпускных;
  • дата перечисления налога в бюджет – последний день месяца.

Поэтому данную выплату отражают в отчете отдельно.

В некоторых случаях может потребоваться сделать перерасчет отпускных, который повлечет за собой предоставление в налоговый орган уточненной форма отчетности. Такая ситуация может возникнуть, если:

  • при составлении расчета была допущена ошибка и введены неверные данные, которые искажают показатели налоговых вычетов;
  • расчет отпускных был изменен в связи с обстоятельствами, предусмотренными законом: увольнение сотрудника, его досрочный выход из отпуска, перенос отпуска в связи с задержкой начисления денежных средств.

Во втором случае необходимо подавать уточненную форму, если изменение отпускных производилось в сторону уменьшения. Если произошла доплата, то итоговую сумму указывают в отчетности за период, в котором фактически выполнялась данная выплата.

Обособленные подразделения

После подписания закона № 325-ФЗ организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, получили право выбирать одну налоговую инспекцию. Ранее отчетность о финансовых взаимодействиях с сотрудниками подразделения подавалась в налоговый орган, где выполняется учет данного подразделения.

Если головная организация и подразделение территориально располагаются в разных муниципалитетах, организация может выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда будет направляться отчетность.

Если головная организация и подразделение находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно в одной инспекции, в которой состоит на учете головная организация.

Определиться с инспекцией необходимо до 1 января налогового периода, то есть для 2021 года – до 01.01.2021.

При закрытии обособленного подразделения расчетная форма 6-НДФЛ будет направляться в  налоговый орган, которому подотчетна головная организация. В этом случае в строках ИНН и КПП указывают реквизиты головной организации, а код ОКТМО на 1-й странице – закрытого обособленного подразделения.

 «Декретные»

Основанием для выплаты «декретного» пособия сотруднице является больничный лист по беременности родам, который получает будущая мать на 30 неделе беременности.

В отличие от обычного листка нетрудоспособности, который выдается при болезни, травмах и т.д., данное пособие относится к доходам, освобожденным от НДФЛ.

То есть, стандартный больничный облагается налогом и он должен быть отражен в форме отчетности, а «декретное» пособие нет необходимости отображать в разделах 6-НДФЛ.

Доходы сотрудницы в сроке беременности после 30 недель учитываются при составлении отчетов, если она продолжает свою трудовую деятельность.

Однако, в этом случае она не сможет использовать свой больничный лист и, соответственно, получить на его основании пособие.

Также, заработок сотрудницы отражается в документации, если работодателем было принято решение произвести доплату к ее «декретному» пособию.

Источник: https://2021god.com/6-ndfl-s-2021-goda-primer-zapolneniya-i-sroki-sdachi/

Как заполнить отпускные и больничные в новом отчёте 6-НДФЛ

Отпускные в 6 ндфл 2021

Вы используете неактуальную версию браузера!

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

  • Chrome
  • Mozilla Firefox
  • Opera
  • Internet Explorer

Нет, спасибо!

Выплаты за отпуск и временную нетрудоспособность облагаются подоходным налогом и отражаются в разделах 1 и 2 в нескольки комплектах строк отчёта. В этой статье вы узнаете, как показывать отпускные и больничные в новом отчёте 6-НДФЛ при стандартных и нетипичных ситуациях.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

С 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ (объединена с 2-НДФЛ). По ней предприниматели и организации начинают отчитываться с 1 квартала 2021 года. Правила заполнения документа смотрите в приказе Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.

Отчётность за 2020 год сдается по старой форме. Порядок и правила заполнения смотрите в приказе налоговой службы № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Отражение отпускных в отчёте сводится к заполнению некоторых комплектов строк в разделах 1 и 2:

Раздел Строка
1010 — код бюджетной классификации (КБК)
020 — сумма НДФЛ за последний квартал
021 — крайний срок перечислений удержанной суммы налога в бюджет
022 — сумма удержанного налога, которую нужно уплатить в указанный в строке 021 срок
2100 — ставка налога (НДФЛ — 13%)
105 — код бюджетной классификации (КБК)
110 — сумма начисленного дохода с начала отчетного периода
120 — количество физлиц, получивших доход
140 — исчисленная сумма налога
160 — удержанная сумма налога

Важно! Если крайний день срока выплаты отпускных выпадает на выходной, праздничный или не рабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Пример заполнения 6-НДФЛ:
ООО «Одуванчик» выплатило отпускные двум сотрудникам:

  • первому 25 января — 30 000 рублей, НДФЛ: 3 900;
  • второму 3 февраля — 37 000 рублей, НДФЛ: 4 810.

Организация уплатила налог в день выплаты дохода работникам. Общая сумма отпускных за 1 квартал — 67 000 (30 000 + 37 000) рублей, а НДФЛ — 8 710 (3 900 + 4 810) рублей.

В 6-НДФЛ отпускные отражены следующим образом:

В примере 31.01 и 28.02 — выходные дни, поэтому сроки перечисления перенесены на ближайшие рабочие дни.

Для автоматизации расчёта НДФЛ и подготовки отчётности используйте сервис «Моё Дело». Система исключает вероятность допущения ошибки и имеет функцию удаленной отправки документа в налоговую инспекцию.

Оплатите НДФЛ и сдайте отчётность в 2 клика

Система все рассчитает автоматически и заполнит документы для подачи в налоговую

Попробовать бесплатно

Если день начисления отпускных и заработной платы совпадают, в первом разделе формы 6-НДФЛ их показывают отдельной строкой из-за разных сроков перечисления налога в бюджет.

Если человек уходит в отпуск с последующим увольнением, в первом разделе сведения по НДФЛ отражают в одном комплекте строк.

Срок перечисления подоходного налога с заработной платы — следующий рабочий день после фактического начисления зарплаты (пункт 2 статьи 223, пункт 6 статьи 226 НК РФ), а с отпускных — последний день месяца, в котором осуществлен платеж (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

При этом в разделе 2 в строке 110 сумма выплаченного дохода складывается, а в строке 140 — указывают общий размер исчисленного налога.

Пример:
ООО «Одуванчик» 13 января (в последний рабочий день) выплатило сотруднику заработную плату (60 000 рублей) и компенсацию за неиспользованный отпуск (30 000 рублей). НДФЛ — 7 800 и 3 900 рублей соответственно. В 6-НДФЛ бухгалтер отразит это следующим образом:

Выплата отпускных работниках осуществляется, как минимум, за 3 дня до выхода на отдых (статья 136 Трудового кодекса РФ).

Сотрудникам полагается компенсация за просрочку — 1/150 от актуальной ключевой ставки Центрального Банка РФ (смотрите на официальном сайте ведомства) за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчёта включительно (статья 236 ТК РФ). Компенсация в начисленном доходе не учитывается, подоходный налог с неё не взимается.

Пример:
ООО «Одуванчик» перечислило сотруднику, ушедшему на отдых 22 января, отпускные в размере 30 000 рублей с 3-дневной задержкой (18 января). Посчитаем сумму выплаты за отпуск с компенсацией за просрочку: 30 000 + (30 000 х 4,25% / 150) х 4 = 30 000 + 34 = 30 034 рублей.

Образец заполнения 6-НДФЛ:

В примере 31.01 — выходной день, поэтому срок перечисления перенесен на ближайший рабочий день.

Если выплата отпускных выпадает на последний день месяца, в строке 021 фактическая дата совпадет с днем уплаты НДФЛ, потому что срок уплаты подоходного налога с отпускных — последний день месяца, в котором сотрудник получает средства (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Пример:

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/nalogovyj-uchet/otpusknye-6-ndfl

Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года

Отпускные в 6 ндфл 2021

Изменения утверждены Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Он вступает в силу начиная с расчёта за I квартал 2021 года.

Как и прежде, расчёт составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. Но в отличие от предыдущей формы, Раздел 1 заполняют информацией за последние 3 месяца, а Раздел 2, наоборот — данными нарастающим итогом с начала года.

Титульный лист

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт: 

  • «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
  • «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода. 

В новом разделе 1 указывают:

  • в поле 020 — обобщённую по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчётного периода;
  • в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
  • в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.

Если зарплату на карты работников всегда перечисляют 10 числа и других выплат нет, то Раздел 1 за I квартал заполняют так:

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, в раздел 1 расчёта за I квартал включается сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе (в первом месяце из трёх последних отчётного периода).

Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031). Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032.

Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

  • в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
  • в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

  • поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
  • поле 160 — общая сумма удержанного налога;
  • поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
  • поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Например, если в организации 5 работников и зарплата каждого из них 20 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются), то Раздел 2 расчёта за I квартал для ставки 13 %  будет выглядеть так:

Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде. 

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей.

Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке.

С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15%

Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
  • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

  • 34 — расчет представляется за год
  • 51 — при ликвидации в 1 квартале
  • 52 — при ликвидации во 2 квартале
  • 53 — при ликвидации в 3 квартале
  • 90 — при ликвидации в 4 квартале

Из этого следует, что если организация ликвидируется, например, в феврале 2021 года, то нужно представить расчёт 6-НДФЛ по новой форме, включив в него справки за период с 1 января до даты ликвидации. При этом на титульном листе надо отразить, что организация ликвидируется:

Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточнённый расчёт 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указываются:

  • при исправлении данных — соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и т.д.);
  • при аннулировании ранее представленных данных — цифры «99».

При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».

Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.

Не изменилась форма «Справка о доходах и суммах налога физлица» (приложение 4 к приказу), которую налоговые агенты выдают по заявлениям физлиц.

Источник: https://kontur.ru/articles/5928

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.