Проверка правильности заполнения 6 ндфл

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ в 2020 году

Проверка правильности заполнения 6 ндфл

Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п.

 Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы.

Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 020 < строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Верно: строка 040 = ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Ошибка: строка 040 ≠ ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Сравнивая строку 040 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 040 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 020) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 100 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации. Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию.

Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.

Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность.

Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой.

Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/kontrolnye-sootnosheniya-dlya-6-ndfl

Анализ расчета 6-НДФЛ в 1С:ЗУП 8

Проверка правильности заполнения 6 ндфл

При попытке анализировать расчет 6-НДФЛ возможны определенные трудности в понимании того, как заполнены поля отчета. Эти трудности вызваны не только требованиями законодательства,  но и последствиями допущенных в работе ошибок.

Учитывая пожелания пользователей, для анализа исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» начиная с версии 3.1.

8 отчет «Анализ НДФЛ» дополнен возможностью детализации по документам-основаниям и регистраторам, датам получения дохода, категориям дохода и срокам уплаты, а также информацией о суммах выплаченного и невыплаченного дохода, суммах налога, оставшихся к удержанию и перечислению.

Новые отчеты по НДФЛ в 1С и возможности расшифровок

Отчет Анализ НДФЛ представлен в виде нескольких преднастроенных вариантов в меню Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам:

  • Анализ НДФЛ по месяцам;
  • Анализ НДФЛ по датам получения доходов;
  • Анализ НДФЛ по документам-основаниям;
  • Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками;
  • Подробный анализ НДФЛ по сотруднику.

Для всех вариантов отчета доступны расшифровки содержимого полей (рис. 1).

Рис. 1. Расшифровка содержимого полей отчета «Анализ НДФЛ»

Чтобы понять, почему те или иные поля отчета 6-НДФЛ заполнены соответствующим образом, часто бывает полезно расшифровать Анализ НДФЛ по документам-основаниям и по регистраторам.

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» фактически полученный доход начисляется и регистрируется документами, начисляющими доход:

  • Начисление зарплаты и взносов;
  • Премия;
  • Командировка;
  • Отпуск;
  • Больничный лист;
  • Материальная помощь и т. п.

Эти документы служат Регистраторами дохода и Документами-основаниями расчета НДФЛ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 факт удержания НДФЛ регистрируется платежными ведомостями: Ведомость в банк; Ведомость в кассу; Ведомость на счета; Ведомость через раздатчика.

Платежные ведомости служат Регистраторами удержания налога.

Соответственно, в отчете Анализ НДФЛ при расшифровке по Документам-основаниям полей Доход Начислено; Доход Выплачено; Вычеты; Налог Исчислено; Налог Удержано; Налог Перечислено отображаются документы, начисляющие доход и послужившие основанием для формирования выплаты дохода и исчисления удерживаемых сумм НДФЛ. При расшифровке по Регистраторам полей Доход Начислено; Вычеты; Налог Исчислено отображаются эти же документы, начисляющие доход. А при расшифровке по Регистраторам полей Доход Выплачено; Налог Удержано; Налог Перечислено по Регистраторам отображаются платежные ведомости.

На основании нескольких документов, начисляющих доход (Документов-оснований), может быть сформирована одна платежная ведомость – Регистратор. И, наоборот, на основании одного документа, начисляющего доход, может быть зарегистрировано несколько частичных выплат.

Отчет Подробный анализ НДФЛ по сотруднику позволяет сразу увидеть и Документы-основания, и Регистраторы для всех полей отчета по выбранному Сотруднику.

Для удобства использования отчетов предусмотрено изменение их внешнего вида на экране. По кнопке Настройки… на закладке Оформление можно отрегулировать цветное выделение расхождений по НДФЛ флагами (рис. 2):

  • Выделить, если налог удержан не полностью;
  • Выделить, если налог перечислен не полностью;
  • Выделить, если неудержанный налог не соответствует невыплаченному доходу.

Рис. 2. Оформление отчета «Анализ НДФЛ»

Часто у бухгалтеров вызывает недоумение ситуация, когда в регламентированном отчете по форме 6-НДФЛ суммы не совпадают с данными, отраженными в аналитическом отчете Полный свод начислений удержаний и выплат.

Дело в нецелевом использовании этого аналитического отчета. Для анализа формы 6-НДФЛ следует применять отчеты Анализ НДФЛ.

Сотруднику за октябрь начислено пособие по временной нетрудоспособности 10 000 руб. и оклад 10 000 руб., НДФЛ составил 2 600 руб. И оклад, и больничный были одновременно выплачены в ноябре одной платежной ведомостью.

Отчет Полный свод начислений удержаний и выплат за октябрь (отчет по умолчанию настроен в программе на зарплатное сальдо, т. е. переключатель Показывать взаиморасчеты установлен в положении По месяцам расчета зарплаты) отображает, что в этом месяце начислен весь доход – 20 000 руб.; НДФЛ в полном объеме – 2 600 руб., и выплачено 17 400 руб. (20 000 руб. – 2 600 руб.).

В отчет Полный свод начислений удержаний и выплат, как и в соответствующий ему отчет Расчетный листок, данные собираются по принципу месяца, в котором произведено начисление (поле Месяц в шапке документов, начисляющих доход). Это соответствует требованиям статьи 136 ТК РФ о расшифровке выплачиваемых сотруднику сумм.

Однако отчет 6-НДФЛ строится на основании совсем других принципов, в соответствии с НК РФ, то есть с учетом дат фактического получения дохода и реальных выплат сотруднику. Поэтому в Разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ эти суммы разбиты на 2 блока. Из отчета Анализ НДФЛ по месяцам пользователь может видеть распределение дохода и НДФЛ по месяцам.

Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками (рис. 3) соединяет в одном отчете данные о доходе и налоге во всех интересующих разрезах сразу.

Рис. 3. Отчет «Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками»

Этот отчет будет полезен для поиска допущенной ошибки, возникшей из-за того, что сумма к выплате по платежной ведомости верна, но сформирована на основании документов прошлых периодов, начисливших доход. Такое могло случиться, например, если ранее, когда даты выплат не влияли на отчетность по НДФЛ, были произведены выплаты безотносительно произведенных начислений.

Полезен этот отчет и при анализе строки 70 Раздела 1 отчета 6-НДФЛ. Здесь отражается удержанный налог нарастающим итогом с начала налогового периода.

В эту строку попадает налог, удержанный в текущем налоговом периоде с доходов, начисленных в прошлые налоговые периоды. Поэтому без одновременной расшифровки доходов в разрезах их начисления и выплаты не обойтись.

Отчет Анализ НДФЛ по документам-основаниям будет полезен, например, для выявления ошибочных случаев, когда доход начислен одним документом, а в ведомости, выплачивающей его, налог удержан на основании другого документа.

Возникнуть такая ситуация могла при ручных правках или при нарушениях методологии работы с программой.

В Разделе 2 отчета 6-НДФЛ такая ошибка отразится разбивкой одного блока на два. В одном из них будет заполнена только строка 130 – доход, начисленный при нулевом удержанном налоге, а в другом будет заполнена только строка 140 – удержанный НДФЛ при нулевом доходе.

Отчет Подробный анализ НДФЛ по сотруднику поможет разобраться пользователю с тем, какие налоговые вычеты, в каком периоде, к какому доходу были применены, и будет хорошим подспорьем в понимании значений Регистра налогового учета по учету налога на доходы физических лиц для выбранного налогоплательщика.

В заключение отметим, что применение всего комплекса отчетов по анализу НДФЛ облегчает понимание заполнения отчета 6-НДФЛ и помогает отследить и не пропустить крайние сроки уплаты НДФЛ.  

Источник: https://buh.ru/articles/documents/76512/

Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ

Проверка правильности заполнения 6 ндфл

]]>]]>

Проверка 6-НДФЛ производится налоговым органом в рамках камеральной проверки отчетности. С целью минимизации риска выявления ошибок налоговый агент должен осуществлять самопроверку.

Для этого предусмотрен ряд контрольных соотношений, часть которых используется для оценки правильности заполнения отдельно взятого отчета, остальные формулы предназначены для междокументарного сравнения показателей.

При обнаружении несовпадений может потребоваться предоставление пояснений (если нарушение вызвано объективными причинами) или представление корректирующих отчетов. Как проверить правильность 6-НДФЛ рассмотрим в этой статье.

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ

При оценке корректности расчета по подоходному налогу работодателям необходимо учитывать контрольные соотношения из Писем ФНС:

Как проверить отчет 6-НДФЛ:

  1. Дата сдачи документа, указанная на титульной странице первичного Расчета, должна быть не позднее крайнего дня подачи отчета.

  2. В разделе 1 надо проверить соотношение совокупных начислений доходов и примененных вычетов – объем вычетов из строки 030 должен быть меньше или равен сумме доходов (строка 020). Если это соотношение не соблюдается, имеет место завышение размера налоговых вычетов.

  3. Как проверить 6-НДФЛ далее – в разделе 1 надо сравнить величину исчисленного налога с результатом расчета по строкам формы (доход из графы 020 за минусом примененных налоговым агентом вычетов из строки 030 умножается на ставку из строки 010). Если равенства нет, возникла ошибка в виде завышения или занижения суммы налога.

  4. Исчисленный НДФЛ по строке 040 всегда больше или равен показателю из строки 050 (фиксированный платеж работников-иностранцев на патенте), иначе возникнет завышение фиксированного авансового платежа.

Пример

Раздел 1 заполненного расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. содержит следующие показатели:

Номер строкиПоказательВведенное значение показателя
010Ставка НДФЛ (%)13
020Начисленный доход3 000 000
030Налоговые вычеты84 000
040Исчисленный НДФЛ390 000
060Число получивших доход физлиц10
070Удержанный НДФЛ315 900

Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ:

  • Сумма дохода – 3 000 000 руб. (строка 020) превышает сумму вычетов – 84 000 руб. (строка 030), это означает, что сумма примененных льгот не завышена;
  • в строке 040 сумма налога равна 390 000 руб., если произвести расчет по контрольной формуле для этой ячейки, получится иное значение – 379080 руб. ((3 000 000 – 84 000) х 13/100). Ошибка возникла в связи с тем, что не была учтена сумма вычетов в строке 030 – налог необходимо пересчитать и внести в строку 040 правильное значение;
  • в строке 050 в отчете стоит «0», а в графе 040 – 379 080 руб., то есть соотношение в части фиксированных взносов и исчисленного налога соблюдено.

Дополнительно налоговиками производится проверка отчета 6-НДФЛ с данными из личной карточки налогоплательщика по расчетам с бюджетом (КРСБ) – сравнивается сумма поступивших налоговых платежей с данными отчета (строка 070 минус строка 090), сопоставляются даты перечислений со сроком удержания налога, указанным в разделе 2 формы 6-НДФЛ (строка 120).

Как проверить 6-НДФЛ за год

При получении налоговиками годовой отчетности 6-НДФЛ проверяется не только соответствие форматно-логическим требованиям, внутренним контрольным соотношениям, но и проводятся перекрестные сверки с другими формами отчетности, в частности с данными справок 2-НДФЛ и «Расчетом по страховым взносам» (РСВ). Проверка 6-НДФЛ за год осуществляется по нескольким параметрам:

  • величина начисленного в пользу физических лиц дохода по всем поданным работодателем справкам 2-НДФЛ (с проставленным в них признаком «1») должна быть равна строке 020 в 6-НДФЛ по соответствующей ставке налога – так проверяется соответствие данных по размеру начисленного дохода. Начисленный доход по 6-НДФЛ (строка 020 минус строка 025) также сопоставляется с доходными начислениями в РСВ (строка 050 подраздела 1.1 раздела 1) .
  • сопоставляется размер дивидендных выплат, указанных в строке 025 Расчета и в расшифровке доходов в справках 2-НДФЛ (код дохода 1010), дополнительная сверка производится и с Приложением 2 из Декларации по налогу на прибыль;
  • между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сверяется объем исчисленного налога (строка 040), сумма удержанного (строка 070) и неудержанного НДФЛ (строка 080) по соответствующей ставке;
  • сверяется число физлиц (в 6-НДФЛ она указывается в строке 060) с количеством поданных справок 2-НДФЛ (с признаком «1»).

Особое внимание надо уделить строке 050 (фиксированные авансовые платежи). Налоговая при наличии данных в этой графе будет проверять действительность патента иностранца на работу, и если сведений о нем у ФНС не будет, налоговая база будет считаться неправомерно завышенной.

Как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, указано в Письмах ФНС о контрольных соотношениях.

В разъяснениях приведены и возможные последствия ошибок – налоговый инспектор при выявлении расхождений направляет работодателю требование о предоставлении пояснений.

Если в объяснительной приведены мотивированные доводы, на этом проверка заканчивается, если ошибка подтверждается, составляется акт. Отчитывающееся лицо должно будет исправить недочеты путем предоставления корректирующей отчетной формы.

Налоговым агентом может быть проведена проверка 6-НДФЛ онлайн – для этого надо скачать разработанный налоговиками ]]>тестер отчетности]]> на сайте ИФНС, установить программу на ПК и загрузить в нее электронную версию заполненного расчета 6-НДФЛ. Кроме того, автоматически файл отчета проверяется при заполнении 6-НДФЛ с помощью различного программного обеспечения, в котором такая функция заложена разработчиками.

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-proverit-pravilnost-zapolneniya-6-ndfl

Секретные приемы налоговиков для быстрой проверки 6-НДФЛ

Проверка правильности заполнения 6 ндфл

НДФЛ – налог, который граждане РФ платят в казну с получаемых доходов. Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия.

Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах.До 2016 года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ.

Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании.

Теперь таких формы две: к 2-НДФЛ присоединился расчет по форме 6-НДФЛ. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала.

Отличие 6-НДФЛ – консолидация в одном документе информации, касающейся НДФЛ, по физлицам, получившим любую оплату от предприятия в виде зарплаты, дивидендов и выплат по прочим договорам.

Как отчет проверяет налоговая

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений требований и применения штрафных санкций.

Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все отчеты консолидированы в карточке налогоплательщика. Поэтому организации стоит позаботиться о такой процедуре, как проверить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на прибыль, так как потом «подогнать» информацию не представится возможным.

Инспекторы проверяют полученные отчеты на предмет наличия двух типов недочетов:

  1. Ошибки внутри отчета – это ошибки, связанные с неправильно указанными значениями в графах отчета, то есть соотношения между строчками не выполняется (такие ошибки находят специальные бухгалтерские программы).
  2. Отсутствие нужных соотношений между значениями в трех документах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и декларация по налогу на прибыль (такие ошибки представляется возможным обнаружить только вручную).

При выявлении ошибок инспектор запрашивает у бухгалтера объяснения информации. При не отправке ответа на требование налоговая может назначить проверку. В ходе проверки организация обязана будет предоставить оригиналы всей документации, использованной для заполнения отчета, чтобы подтвердить достоверность информации.

Для избавления всего персонала бухгалтерии от таких забот, рекомендуется самостоятельно предпринять такие действия, как проверить 6-НДФЛ, ну, а если ошибка организацией обнаружена, немедленно предоставить уточненку.

Акцентировать внимание при заполнении нужно на типовых ошибках, в том числе опечатках, так как опечатка рассматривается как недостоверность информации, даже, когда она очевидна как техническая ошибка.

Как проверить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую

Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета.

Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет.

В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим итогом за все предыдущие кварталы с начала года, включая текущий, а второй раздел содержит информацию только за текущий квартал.

Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой.

Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.

Проверяем титульный лист

Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета.Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.

); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие. На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.

В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.

Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.

Проверяем первый раздел

В первом разделе должны быть указаны итоговые показатели за все предыдущие налоговые периоды по всем физлицам, кому предприятие выплачивало деньги.
В случае, если предприятие выплатило за прошедший отчетный период доходы, облагаемые налогом по различным ставкам, потребуется предоставить заполненный первую часть отчета по каждой ставке на отдельном листе.

Если начисление НДФЛ было по ставкам: 13, 15, 30, 35%, то в строчки с 10 по 50 руководитель или бухгалтер предприятия заносит информацию в каждом разделе номер 1, а строчки с 60 по 90 – только на странице 1 этого первого раздела.

Если же все выплаты были сделаны из расчета налоговой ставки, например, 13%, то организация оформляет один первый раздел, заполняя все строки с 10 по 90.

Проверяем второй раздел

Оформление второго раздела сложнее, чем первого. Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами.

Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.

Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты.

Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:

  1. Дату фактического получения дохода. Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
  2. Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
  3. Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.

Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.

Подключаем контрольные соотношения

Провести такую работу, как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений.

Контрольные соотношения – это последовательность математических вычислений между некоторыми строчками, которые должны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строчках отчета, должны при пересечении давать соответствующие результаты.

Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2019 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана. Эта процедура носит рекомендательный характер для исключения элементарных ошибок в отчете, допущенных бухгалтером.

В некоторых новых бухгалтерских программах уже включена такая опция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть автоматическая проверка информации, занесённых в строчки отчета, на предмет соответствия контрольным соотношениям. В результате анализа программа предлагает варианты корректировки данных.

Тем не менее, рекомендуется предпринять такой шаг, как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, пересчитать на калькуляторе несколько или все контрольные соотношения еще и вручную − это обезопасит бухгалтера от составления уточненки.В письме налоговой службы есть двенадцать пунктов тех показателей, несоответствие которых вызовут дополнительные уточнения со стороны налоговиков.

Вот некоторые из них:

  • фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
  • рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
  • значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
  • значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
  • итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

Возвращаясь к вопросу, как проверить 6-НДФЛ, пример приведем об изменениях контрольных соотношений.В прежних редакциях писем рекомендовалось применять в качестве контрольного соотношения для проверки 6-НДФЛ: строка 070 должна равняться сумме строк 140.

Напомним, что в строчке 70 предприятие информирует, на какую сумму оно удержало НДФЛ, в строчке 140 – тот же налог с распределением по датам выплаты всех видов вознаграждений.Затем налоговики изменили свое мнение и допускают, что это контрольное соотношение не всегда правомочно.

Исключением ранее предложенного соотношения стал перенос фактической выплаты в следующем за начислением кварталом, например, заработной платы. Поэтому во вторую часть отчета некоторые суммы в строчку 140 не попадают.

Никакого нарушения законодательства в этом случае нет: кончается один квартал, и закрывается отчет, а в следующем квартале выплачивается зарплата. Отсюда расхождение результата по ранее предложенной налоговиками формуле проверки.

Исходя из предположения, что некоторые организации начисляют и выплачивают зарплату по такой схеме, ФНС исключило это контрольное соотношение из числа обязательных. Ведомство на официальном сайте подтвердило необязательность выполнения этого соотношения.

 

Поэтому, чтобы выполнить такую операцию, как проверить 6-НДФЛ за 2019 год (за любой отчетный период этого года), применять это контрольное соотношение нет необходимости. Если бухгалтер все же решится на более педантичное исследование подготавливаемого к сдаче отчета, напоминаем, что разница по значениям выделенных строчек − это сумма фактической выплаты вознаграждений, на которые налог начислен в текущем отчетном периоде, а выплата будет произведена в следующем квартале.

Сопоставляем 6-НДФЛ за год с 2-НДФЛ и декларацией на прибыль

Как проверить 6-НДФЛ за 9 месяцев, 3 и 6 месяцев мы рассмотрели на примере применения контрольных соотношений по строчкам двух частей внутри отчета. А вот как проверить отчет 6-НДФЛ за год – рекомендуется использовать дополнительные инструменты.

 В результате проверки значения некоторых строчек годового отчета 6-НДФЛ должны определенно соотноситься с информацией, предоставленной организацией в справке 2-НДФЛ и декларации по прибыли за тот же период.

Налоговые инспекторы применяют следующие контрольные соотношения для проверки предоставленного отчета:

  • значение строчки 20 (итого начислено дохода) равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и сумме в строке 20 второго приложения в декларации по прибыли;
  • значение строчки 25 (итого начислено дивидендов) должно быть равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и по коду 1010 соответствовать в приложении 2 декларации;
  • строчка 40 (рассчитанный налог) совпадает по значению со строчкой 30 второго приложения декларации и с суммой рассчитанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
  • удержанный налог в строчке 80 соответствует строчке 34 декларации в приложении 2 декларации и сумме неудержанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
  • количество физлиц, получивших выплаты от предприятия, равно количеству справок 2-НДФЛ и числу приложений №2, оформленных к декларации.

Штрафы

Сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ установлены законодательством, и их не рекомендуется нарушать, в противном случае, на предприятие будут наложены штрафные санкции.

 За несдачу отчетности, кроме штрафа по 1000 рублей за каждый месяц просрочки, организации грозит то, что расчетный счет компании и вовсе заблокируют, а разблокируют только после предоставления отчета.

 Штрафных санкций представляется возможным избежать, если организация самостоятельно исправит ошибки и сдаст уточненку до того, как неточности выявит проверяющий.

За предоставление отчета, содержащего ошибки, организация будет оштрафована, а налоговая потребует уточненку.

Заключение

Для проверки отчета бухгалтеру надлежит произвести такие действия, как проверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, проверить все равенства и соотношения в рекомендуемых налоговой строчках отчетов. Отчет пройдет проверку в налоговой, если строки заполнены по правилам, с учетом рекомендаций, опубликованных ФНС на официальном сайте.

При несовпадениях и обнаружении ошибок – сразу внести корректную информацию, а если отчет уже отправлен, то предоставить инспекторам уточненку.Конечно, это не полный перечень контрольных соотношений, которые помогают инспектору выявить ошибки в отчете 6-НДФЛ.

 Налоговые органы постоянно публикуют официальные письма, которые регулируют порядок проверки отчета перед сдачей. Бухгалтеру надлежит внимательно отслеживать новости сайта ФНС, чтобы быть в курсе, не допускать ошибки, а значит избежать штрафных санкций и доначислений за недостоверную информацию.

Сданный отчет налоговые органы проверяют только на правильность контрольных соотношений. Достоверность цифр и дат, указанных организацией в отчете 6-НДФЛ, проверяющие инспектируют при выездной проверке, когда организация предоставляет документацию: договоры, справки на льготы, свидетельства о рождении детей и т.д.

Поэтому рекомендуется хранить ксерокопии документации, подтверждающей льготы при вычетах, и оригиналы гражданско-правовых договоров, чтобы предоставить их проверяющему при выездной проверке.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/fns_vypustila_rekomendacii_kak_proverit_raschet_po_forme_6_ndfl_pered_sdachej/71-1-0-2589

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.