Взнос в уставный капитал ценными бумагами

Содержание

Как внести взнос в уставной капитал учредителем ООО — ПоДелу.ру

Взнос в уставный капитал ценными бумагами

После регистрации ООО нужно внести уставный капитал. Срок на внесение ограничен — четыре месяца со дня регистрации. Расскажем, сколько денег положить на расчётный счёт и как это сделать.

Что такое уставный капитал

Уставный капитал — деньги, которые учредители вносят на счёт или в кассу организации при открытии ООО. Он нужен, чтобы обеспечить работу компании на старте и защитить кредиторов. Минимальный размер — 10 000 рублей (п.1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). 

Внесение уставного капитала — обязанность учредителей, отказаться нельзя. Доли в уставном капитале определяют, кто и в какой пропорции владеет фирмой. Это важно при:

  • принятии решения — голос учредителя с большей частью уставного капитала весомее;
  • при ликвидации компании — имущество распределяется между учредителями пропорционально долям.

Сумму уставного капитала нужно определить до регистрации ООО и указать в учредительных документах. 

Размер уставного капитала — показатель надёжности компании. Он защитит финансы кредиторов, если компания не выполнит обязательства и обанкротится. Поэтому банки и контрагенты с лёгким недоверием относятся к организациям с минимальным уставным капиталом. Но многие добропорядочные компании все равно ограничиваются минимальной суммой, так как это делает начало бизнеса дешевле.

Маленький уставный капиталБольшой уставный капитал
Преимущества
  • минимальные стартовые вложения
  • дополнительные гарантии для партнеров
  • большая сумма активов для начала деятельности
Недостатки
  • сложно привлечь инвесторов и крупных контрагентов
  • увеличение уставного капитала потребует изменения учредительных документов
  • значительные стартовые вложения
  • нужно вложить большую сумму за 4 месяца
  • уменьшение уставного капитала потребует изменения учредительных документов

Учитывая это, предпринимателям стоит заранее продумать объем средств, который обеспечит безбедную работу на старте: позволит закупить оборудование, арендовать помещения, нанять сотрудников и т. п. Оптимальный размер уставного капитала — тот, который соблюдает баланс между потребностями бизнеса и возможностями учредителя.

Можно ли тратить уставный капитал

Суммой уставного капитала ООО распоряжается на своё усмотрение: платит аренду, коммуналку, покупает сырье и так далее. Ограничений нет. Минимальный уставный капитал в 10 000 рублей не означает, что на счёте или в кассе всегда должно быть не меньше 10 000 рублей.

Главное, чтобы начиная со второго финансового года, у организации на балансе было не меньше 10 000 рублей активов.

Пример. При внесении уставного капитала 10 000 рублей встанет в пассив баланса по строке «Уставный капитал» и 10 000 рублей попадет в «Денежные средства и денежные эквиваленты». Можно на эти деньги купить сырье, тогда сумма перейдет из денежных средств в строку «Запасы». При этом равенство актива и пассива сохраняется.

Сроки на внесение уставного капитала

Время на внесение долей определяют учредители. Но этот период не должен превышать четырёх месяцев с момента регистрации фирмы (п.1 ст. 16 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ). Штраф или пеню за пропуск срока учредители прописывают в договоре об учреждении ООО.

Если один из учредителей не внес долю вовремя, то она распределяется между другими участниками. К тому же право голоса дает только оплаченная часть уставного капитала, поэтому все решения, принятые за это время, потеряют силу.

Законодатель штрафов не вводит. Но если уставный капитал ООО не внесен за 4 месяца, компанию могут принудительно ликвидировать.

Найдите свой банк для ведения счета

Выбрать банк

Найдите свой банк для ведения счета

Выбрать банк

Кто вносит деньги на счёт

Внесение уставного капитала на счёт — обязанность каждого учредителя. Все должны оплатить свою часть самостоятельно и получить квитанцию. 

Ошибка — отдавать деньги одному учредителю и просить заплатить за всех. Банк вернёт ему деньги в качестве переплаты и попросит остальных участников самостоятельно внести сумму, соразмерную доле.

Учредители вносят уставный капитал в тех пропорциях, в которых будут владеть фирмой. Её можно поделить поровну или сделать совсем разные доли, например, 99 % и 1 % — это решение собственников.

Внесение денег на счёт – не все что вам предстоит делать со счётом. Посмотрите что еще вы будете делать и подберите счёт под себя, как правило счета быстро не меняют после внесения денежных средств, поэтому имеет смысл еще раз удостовериться, что счёт вам подходит.

В этом вам поможет наша статья: где лучше открыть расчетный счет для ООО.

Как внести уставный капитал на расчётный счёт

Для внесения уставного капитала на счёт нужен открытый или зарезервированный расчётный счёт в банке. Если у вас его ещё нет — прочитайте про порядок открытия расчётного счёта. Есть три способа внесения.

Способ 1. Перевести деньги на счёт безналичным платежом

Перевести деньги с карты физлица на расчётный счёт ООО. В назначении платежа укажите «Взнос учредителя ФИО в уставный капитал ООО “Ромашка”», «Оплата учредителем ФИО уставного капитала ООО “Ромашка”» и так далее.

Если учредитель организация, нужно оформить платёжное поручение с аналогичным назначением платежа.

При этом обязательно получить и сохранить документ, подтверждающий внесение своей части уставного капитала.

Если еще не выбран банк для открытия расчетного счета, мы поможем выбрать тариф для РКО, наиболее выгодный для вашего бизнеса.

Лучший тариф для
нового ООО

Способ 2. Внести наличные деньги через кассу банка

Порядок для физлиц, ИП и организаций аналогичный. Посетите отделение и положите нужную сумму на счёт. Банк зафиксирует поступление в приходном кассовом ордере и выдаст вам один экземпляр этого документа. Проверьте, чтобы  назначение платежа соответствовало цели — «взнос в уставный капитал».

Здесь вы можете посмотреть список тарифов в вашем банке и проверить на каком тарифе процент выгоднее на внесение денег на расчетный счет.

Способ 3. Внести деньги на зарезервированный счёт

Некоторые банки разрешают пользоваться счётом ещё до подписания договора. Это услуга резервирования или бронирования счёта. Она бесплатна — нужно только перейти на сайт банка и заполнить форму. 

На зарезервированный счёт тоже можно внести уставный капитал. Когда банк одобрит заявку и вы подпишите договор, зарезервированный счёт автоматически станет расчётным, а уставный капитал окажется на нем.

Отчитываться перед ФНС о внесении уставного капитала не нужно. Ей он известен из ваших учредительных документов и бухбаланса. 

Когда оплата уставного капитала запрещена

Законодатель ввел ряд ограничений на внесение уставного капитала. Незаконными признают действия:

  • внесение денег в УК нерезидентом через кассу — нарушение валютного законодательства, так как большая часть валютных операций осуществляется только через счёт в банке (п. 3 ст. 14 Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ);

Источник: https://Podelu.ru/article/vnesenie-ustavnogo-kapitala-na-raschyetnyy-schyet-ooo/

Внесение дебиторской задолженности и ценных бумаг в уставный капитал общества – Юридическая компания Ф-Консалт

Взнос в уставный капитал ценными бумагами

Внесение дебиторской задолженности (средств в расчетах) очень редко встречающийся способ оплаты задолженности по взносам в уставный капитал общества, или уступка права требования (Глава 24 ГК РФ “Перемена лиц в обязательстве”).

Иными словами, у учредителя есть право передать в уставный капитал общества долг, который перед ним имеет какое-либо юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Согласно п. 2 ст. 382 ГК РФ: Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором.

 Но необходимо помнить, что должника необходимо своевременно уведомить о передаче его задолженности другим лицам. Согласно п. 3 ст. 382 ГК РФ: Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор (а в нашем случае именно Общество) несет риск вызванных этим для него неблагоприятных последствий.

В этом случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору.

Если иное не предусмотрено законом или договором, то право учредителя на такой долг перейдет к обществу только в том объеме и на тех условиях, которые действовали к моменту перехода данного права.

В данном случае, учредитель уступивший право требование обществу обязан будет передать все документы, подтверждающие право требования долга а также сообщить все сведения, имеющие отношение для осуществления права требования долга.

Но неоьходимо помнить, что передача дебиторской задолженности в качестве вклада в уставный капитал общества может произойти только с согласия остальных учредителей общества.

При этом сумма вклада принимаемой в качестве дебиторской задолженности должна быть согласована между всеми учредителями, т.к. нужно понимать насколько реально получить сумму такого долга, в каком размере и в какие сроки.

Но если данный долг образовался в результате продажи товаров, работ или услуг, то после того, как учредитель передаст эту дебиторскую задолженность в качестве вклада в уставный капитал общества, его товары, работы или услуги будут считаться оплаченными, т.к. задолженность покупателя перед “старым” кредитором полностью прекращается. Теперь он будет должен вернуть долг новому кредитору.

Согласно п. 3 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 года N 126н, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, относится к финансовым вложениям организации. Правда, только при условии единовременного соблюдения всех условий, перечисленных в п. 2 этого же ПБУ, а именно:

  • наличие правильно оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денег (или других активов), вытекающее из этого права;
  • переход к организации всех рисков, связанных с этим финансовым вложением: риска изменения цены, риска неплатежеспособности должника, риска ликвидности и др.;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Согласно п. 8 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”, переданную учредителем в качестве оплаты своей доли в уставном капитале общества дебиторскую задолженность необходимо оценить по стоимости указанного в договоре. Приобретение компанией чужого долга необходимо отразить по дебету счета 58 “Финансовые вложения”. Для этого можно использовать отдельный субсчет.

Когда дебиторская задолженность будет погашена, и должник вернет большую сумму нежели указано в договоре и чем был признан вклад учредителя в уставный капитал общества, то у компании будет образовываться операционный доход (п.

34 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”). В связи с этим данный доход будет отражен в бухучете компании с использованием счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

 Если дебиторская задолженность перед компанией не будет погашен должником, то у компании образуется внереализационный расход.

В связи с тем, что при взносе учредителя в уставный капитал общества дебиторской задолженности, то данную задолженность необходимо рассматривать как инвестицию. Исходя из этого данная хозяйственная операция не облагается ни налогом на прибыль, ни НДС.

Например: Уставный капитал ООО “Бригантина” зарегистрирован в размере 400 000 руб. Учредитель Сидоров в качестве вклада в уставный капитал общества внес право требования к ООО “Зубр” на сумму 200 000 руб. Согласно договору между учредителями, стоимость этого вклада с учетом риска неполучения полной суммы долга принимается равной 170 000 руб.

В бухгалтерском учете фирмы были сделаны следующие проводки:

Дебет 58 Кредит 75

– 170 000 руб.  – принято от учредителя Сидорова в оплату его доли в уставном капитале общества право требования к ООО “Зубр”.

После предъявления требования об оплате к ООО “Зубр” оно оплатило свой долг в полном объеме, то есть в сумме 200 000 руб. В связи с этим в учете необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 91

– 200 000 руб. – отражена задолженность ООО “Зубр” перед компанией;

Дебет 51 Кредит 76

– 200 000 руб. – получены деньги от ООО “Зубр” в оплату долга;

Дебет 91 Кредит 58

– 170 000 руб.  – списана балансовая стоимость требования.

Довольно часто можно встретить компании, уставный капитал которых оплачен учредителем ценными бумагами. Здесь необходимо учесть, что при оплате уставного капитала общества неденежными вкладами их денежная оценка должна быть осуществлена на общем собрании учредителей путем принятия решения всеми учредителями общества единогласно.

Также необходимо учесть, что в случае, если стоимость ценных бумаг которыми оплачивается уставный капитал будет превышать сумму более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества необходимо привлечь независимого оценщика. Номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 15 ФЗ “Об ООО”). 

Согласно п. 2 и 3 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”, полученная в качестве вклада в уставный капитал общества ценная бумага принимается обществом в состав финансовых вложений.

Дата принятия ценных бумаг к xo зависит от момента, когда права по данной ценной бумаге переходят к фирме (например, права по векселю можно передать путем совершения на данном векселе передаточной надписи – индоссамента. Согласно п. 3 ст.

146 ГК РФ: “Индоссамент, совершенный на ценной бумаге, переносит все права, удостоверенные ценной бумагой, на лицо, которому или приказу которого передаются права по ценной бумаге, – индоссата.”

Согласно п. 8 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений” ценные бумаги должны приниматься к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом под первоначальной стоимостью при вложении в уставный капитал общества ценных бумаг имеется в виду денежная оценка такого вклада, согласованная учредителями единогласно (п. 12 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”).

После решения вопроса об оценке ценных бумаг и момента перехода прав по ценным бумагам к обществу, в бухгалтерском учете компании необходимо сделать проводку:

Дебет 58 Кредит 75.

И таким образом задолженность учредителя перед обществом будет погашена.

Но принятие в качестве вклада ценных бумаг в уставный капитал общества имеет одну серьезную особенность. Как правило, по ценным бумагам начисляется процентный доход.Согласно п.

7, 12 и 16 ПБУ 9/99 “Доходы организации”:  проценты по находящимся в собственности компании ценным бумагам являются для нее операционным доходом и признаются в бухгалтерском учете тогда, когда у компании возникает право на их получение.

Право на получение компанией процентов по ценным бумагам необходимо отразить в бухучете проводкой:

Дебет 76 Кредит 91

Но также необходимо учесть вид ценной бумаги и условия ее выпуска. Проценты по ценным бумагам могут выплачиваться как в течение срока действия ценной бумаги, так и единовременно при её погашении. В зависимости от этого и признание права компанией на получение процентов будет отражаться в бухучете компании в разное время.

Но необходимо учитывать, что в налоговом учете предусмотрен иной порядок:

  • согласно п. 6 ст. 250 НК РФ: проценты, полученные по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, являются внереализационными доходами.
  • в ст. 328 НК РФ предусмотрен отдельный порядок ведения налогового учета доходов в виде полученных процентов по ценным бумагам. В частности там говорится о том, что сумма дохода в виде процентов должна учитываться, исходя из установленной доходности ценной бумаги и ее срока действия в отчетном периоде на дату признания доходов, определяемую в соответствии со статьями 271-273 НК РФ.
  • В п. 6 ст. 271 НК РФ сказано, что по долговым обязательствам (включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более, чем на 1 отчетный период, в целях исчисления налога на прибыль доход признается полученным и включается в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае погашения долгового обязательства до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату погашения долгового обязательства.

Исходя из этого получается, что даже если в бухгалтерском учете процентный доход по ценной бумаге будет признан в момент ее погашения, то в налоговом учете этот доход надо отражать по итогам каждого отчетного периода – за I квартал, полугодие, 9 месяцев. Из-за разности во времени признания дохода в двух видах учета в бухгалтерском учете появятся временные разницы и придется применять ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”.

Например: В качестве вклада в уставный капитал ООО “Промметалл” учредитель Иванов внес вексель номинальной стоимостью 100 000 руб. По данному векселю установлена доходность в размере 30% годовых с условием выплаты процентов в момент погашения векселя.

В соответствии с независимой экспертной оценкой и общим решением учредителей общества вексель был принят в счет оплаты своей доли учредителем Ивановым по номинальной стоимости, то есть по стоимости 100 000 руб.

Налоговый учет компания ведет методом начисления.

Вексель был принят фирмой на учет 20 апреля 2010 года, а погашен 25 ноября 2010 года.

Таким образом, сумма дохода, признаваемого в целях налогообложения прибыли, во II квартале 2010 года составила 5836 руб. (100000 руб. х 30% : 365 дн. х 71 дн.). В III квартале – 7562 руб. (100000 руб. х 30% : 365 дн. х 92 дн.). В IV квартале – 4520 руб. (100000 руб. х 30% : 365 дн. х 55 дней).

В бухгалтерском учете ООО “Промметалл” необходимо сделать следующие проводки.

В апреле 2010 года:

Дебет 58 Кредит 75

– 100 000 руб.  – отражено получение векселя в качестве вклада в уставный капитал общества.

В июне 2010 года:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”

– 1401 руб. (5836 руб. х 24%) – отражено возникновение отложенного налогового актива из-за разницы во времени признания процентов по векселю.

В сентябре 2010 года:

Дебет 09 Кредит 68 “Расчеты по налогу на прибыль”

– 1815 руб. (2521 руб. х 24%) – отражено возникновение отложенного налогового актива из-за разницы во времени признания процентов по векселю.

В ноябре 2010 года:

Дебет 76 Кредит 58

– 100 000 руб.  – вексель предъявлен к погашению;

Дебет 76 Кредит 91

– 17918 руб. (5836 + 7562 + 4520) – отражено возникшее право на получение процентов по погашенному векселю;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” Кредит 09

– 3216 руб. (1401 + 1815) – погашен отложенный налоговый актив.

Согласно п. 2 ст. 273 НК РФ: Если компания будет рассчитывать налог на прибыль кассовым методом, то доход в виде процентов она может признавать тогда, когда их реально получит.

Источник: http://www.f-consalt.ru/%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D1%81%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D0%B4%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9-%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8-%D0%B8-%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85-%D0%B1%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%B3-%D0%B2-%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B9-%D0%BA%D0%B0%D0%BF%D0%B8%D1%82%D0%B0%D0%BB-%D0%BE%D0%B1%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0

Обязан ли участник (учредитель) уплачивать НДС с передачи ценных бумаг в уставный капитал общества? | GSL

Взнос в уставный капитал ценными бумагами

Доля в уставном капитале (УК) общества может быть оплачена деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами (п.1 ст.15 ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон об ООО)).

Оценка неденежных вкладов утверждается единогласным решением общего собрания участников ООО. Если номинальная стоимость доли участника составляет более 20 000 руб., неденежный вклад должен оцениваться независимым оценщиком. В таком случае номинальная стоимость доли не может быть больше суммы, указанной независимым оценщиком (п.2 ст.15 Закона об ООО).

Передача ценных бумаг в УК компаний регламентирована законодательством. Но в то же время эта операция имеет определенные подводные камни в вопросах налогообложения и бухгалтерского учета. Мы их и рассмотрим.

Вклад в УК ценными бумагами: правовые аспекты

Для акционерных обществ законодательство не устанавливает каких-либо определенных норм. Отношения, регулирующиеся оплатой акционерами УК акционерных обществ, прописаны в ст.99 ГК РФ. Это объяснимо с правовых позиций для акционерных обществ: АО создаются в качестве публичных компаний, их целью является формирование УК за счет денежных средств.

Наибольшую актуальность приобретает проблема определения стоимости ценных бумаг, передаваемых в УК хозяйственных обществ. При этом применение рыночных цен не считается возможным, так как одно и то же имущество у различных участников сделки не может иметь различные оценки. Именно такой позиции придерживаются налоговые органы.

Она очень выгодна для организации процесса налогового администрирования, но не для налогоплательщика, который в этом случае оценивает все вносимые ценные бумаги по одной цене, не делая различия между их рыночной стоимостью в зависимости от категории ценных бумаг и их рыночной привлекательности. Согласно ст.

277 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль “стоимость приобретаемых акций (долей, паев)… признается равной стоимости вносимых в качестве оплаты имущества (имущественных прав) и номинальной стоимости приобретаемых акций (долей, паев)”.

Такая система приемлема только для целей налогообложения рядом налогов, но не с точки зрения корпоративного законодательства. Однако руководствоваться все-таки приходится требованиями налоговых органов.

Имущество (в том числе и ценные бумаги), передаваемое в УК вновь создаваемых хозяйственных обществ, принимается по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности с учетом дополнительных расходов, которые можно трактовать как взнос в УК.

Законодатель не дает определения термина “дополнительные расходы”, однако не следует пользоваться мнимой лазейкой, так как существует п.1 ст.277 НК РФ, согласно которой остаточной стоимостью передаваемого имущества признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение с учетом амортизации.

Для ценных бумаг такой оценкой будет их стоимость с учетом расходов, связанных с их приобретением.

Пример 1. Организация вносит в УК ООО ценные бумаги в виде акций телекоммуникационной компании. Стоимость одной акции в учете передающей стороны составляет 20 000 руб. Передается 100 акций. Расходы, связанные с приобретением одной акции, составили 500 руб.

Следовательно, стоимость передаваемых ценных бумаг составляет 20 500 x 100 = 2 050 000 руб. То есть акции, получаемые от передающей стороны, равны расходам на их приобретение. При этом рыночная котировка одной акции на момент передачи составляет 22 000 руб.

Пример 2. Организации переданы акции телекоммуникационной компании в количестве 100 штук общей стоимостью 2 050 000 руб. При этом получающая сторона понесла расходы на переоформление прав собственности в виде пошлин, сборов и т.п. в размере 200 000 руб.

Но эти расходы, хотя и относятся к категории уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, не будут увеличивать стоимость полученных ценных бумаг. Стоимость переданных ценных бумаг в оценке в 2 050 000 руб. должна быть зафиксирована в протоколе общего собрания акционеров.

А сам факт передачи ценных бумаг будет считаться осуществленным на основании акта приемки-передачи, в котором в обязательном порядке должна содержаться информация о стоимости, по которой ценные бумаги передаются.

Правила по передаче ценных бумаг в УК хозяйственных обществ с позиции налогового администрирования едины как для резидентов, так и для нерезидентов РФ.

При получении ценных бумаг в УК от нерезидента, хозяйственное общество будет обязано подтвердить стоимость принимаемого имущества стоимостью получаемого имущества, но не выше рыночной стоимости указанного имущества, подтвержденной независимым оценщиком, действовавшим в соответствии с законодательством иностранного государства.

Согласно Письму Минфина России от 12.10.

2006 N03-03-02/239, в случае отсутствия института независимых оценщиков на территории государства, резидент которого передает ценные бумаги в УК, их стоимость может быть подтверждена независимым оценщиком другого государства. В качестве такого оценщика может выступать и международная аудиторско-консалтинговая компания, имеющая соответствующий опыт работы, лицензии и сертификаты.

Пример 3. Российское хозяйственное общество получило от организации-нерезидента в качестве вклада в УК акции страховой компании одной из стран Восточной Европы. По оценке международной оценочной компании их стоимость составляет 500 000 евро. Рыночная стоимость таких ценных бумаг составляет 510 000 евро. Т.е.

стоимость передаваемого пакета не превысит рыночную стоимость на организованном рынке ценных бумаг государства-нерезидента. Согласно проведенной оценке, исходя из курса 1 евро = 35 руб., стоимость полученного пакета ценных бумаг составит 17 500 000 руб.

Данный факт будет зафиксирован в акте и отчете организации-оценщика, в акте приема-передачи ценных бумаг и в протоколе общего собрания акционеров.

Налог на прибыль

Для целей налогообложения всем расходам, возникающим при внесении в УК ценных бумаг, следует обеспечить документарное подтверждение, А главное – документально подтвердить стоимость акций, внесеных в УК хозяйственного общества (акт оценки, акт приема-передачи ценных бумаг, протокол общего собрания акционеров (учредителей)).

Следует учитывать, что ряд налоговых органов считает передачу ценных бумаг в УК хозяйственных обществ реализацией и требует стоимость передаваемых ценных бумаг включать в расчет налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налоговики исходят из определения п.

3 Положения по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N126н, согласно которому внесение средств/имущества в УК и вложения в ценные бумаги являются финансовыми вложениями. А, по мнению налоговых инспекторов, все финансовые вложения предполагают получение дохода.

Такая позиция противоречит нормам не только налогового и гражданского законодательства. Вложения в УК не являются реализацией, т.к. в данном случае отсутствует ее основной принцип – передача права собственности в обмен на денежные средства (двухсторонняя выгода).

В случае передачи ценных бумаг в УК, учредитель, передающий бумаги, не получает выгоды. Наоборот, он может понести убытки. Кроме того, позиция налоговых органов оспаривается и ст.

39 НК РФ, по которой не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача имущества, в случае если она носит инвестиционный характер (в том числе в форме вклада в УК). А согласно пп.3 п.1 ст.251 НК РФ доход, возникающий  при внесении денежных средств в УК, доходом юридического лица не считается.

При этом для целей исчисления налога на прибыль стоимость приобретаемых акций (долей) признается  равной остаточной  стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета у передающей стороны с учетом дополнительных расходов, включаемых в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, в случае привлечения независимого оценщика не образуется у учредителей дохода в виде разницы между стоимостью ценных бумаг по данным их налогового учета и экспертным данным оценщика. В этом случае не образуется и расход.

Пример 4. По данным налогового учета одного из учредителей ООО, вносимые им в УК ценные бумаги оцениваются в 100 000 руб. По данным независимого оценщика – 150 000 руб. Разница в 50 000 руб. не будет считаться внереализационным доходом и не будет включаться в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

По данным налогового учета одного из учредителей ООО, вносимые им в УК ценные бумаги оцениваются в 100 000 руб. По данным независимого оценщика – 90 000 руб. Разница в 10 000 руб. не будет считаться его расходом (убытком) и не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

В налоговом и бухгалтерском учете ООО переданные ценные бумаги будут учитываться в размере 100 000 руб.

Источник: https://gsl.org/ru/press-center/press/obyazan-li-uchastnik-uchreditel-uplachi/

Как оплатить уставный капитал?

Взнос в уставный капитал ценными бумагами

Внесение уставного капитала (УК) при создании ООО — не слишком сложная задача. Разумеется, это возможно при наличии инвестиционного ресурса у учредителей (или у учредителя, когда он один). Но без этого нельзя и осуществлять реальную деловую активность. Поэтому примем как данность, что у учредителей есть возможность внести уставный капитал.

Но делать это нужно правильно. О порядке, правилах и сроках оплаты уставного капитала расскажет наша статья. Дополнительные вопросы можно задать персональному консультанту.

Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно:
оформи заявку и система подберет подходящие компании!

По этой услуге подключено 229 компаний

Начать подбор в несколько кликов >

Основные принципы внесения УК

Уставный капитал является первым активом компании, вносимым ее учредителями уже в процессе регистрации ООО в гос. органах. Статья 66.2 Гражданского Кодекса устанавливает нижнюю планку размера уставного капитала в 10 тыс. руб.

исключительно в денежной форме. При желании можно внести и больше, в том числе, имуществом. Для определенных сфер деятельности УК должен быть выше общего минимума.

А именно, для таких видов как производство подакцизных товаров, кредитно-банковское дело, некоторые виды страхования.

В любом случае, деньги могут быть наличными и безналичными. Вносить их можно как в кассу фирмы, так и на ее банковский счет.

Заметим, что при наличной форме внесения уставного капитала в кассу компании необходимо правильно задокументировать операцию и учитывать лимит кассы.

Нарушения соответствующих требований Центрального Банка РФ в оформлении таких процедур караются штрафами в пределах 40 000–50 000 руб.

Правила внесения УК ООО

Правила внесения уставного капитала регулирует гл. 3 Закона №14-ФЗ «Об ООО» (ссылка в конце статьи). Согласно ей, при внесении доли УК в виде имущества его стоимость должен установить независимый эксперт. Если вам дорого время или деньги, которыми придется оплатить услуги оценщика, можно ограничиться внесением денежного капитала.

Законодатель оставляет за учредителями право принимать решение об открытии расчетного счета. Но, так как рано или поздно он все равно понадобится, лучше заняться этим вопросом пораньше.

О внесении уставного капитала не требуется информировать ни налоговые, ни какие-либо другие органы. Эти сведения должны быть отражены в годовой отчетности. А она, в свою очередь, должна поступить адресатам в соответствующие сроки.

Сроки оплаты УК

Оплатить уставный капитал нужно до истечения 4-х месяцев после внесения общества в реестр ЕГРЮЛ. До этого момента законодатель не обязывает оплачивать какую-либо часть капитала. Сроки устанавливают сами учредители. Запрещено лишь освобождать кого бы то ни было от уплаты его доли капитала или переносить определенный в учредительном договоре срок внесения.

Доля учредителя, которая оплачена с нарушением сроков или не полностью, может перейти организации и распределиться между остальными учредителями. Также в учредительном договоре можно предусмотреть штрафы и пени за подобную необязательность.

Методы внесения УК

Законом разрешаются такие методы внесения уставного капитала как:

  • безналичный;
  • наличный;
  • в имущественной форме;
  • ценными бумагами;
  • интеллектуальной собственностью.

При безналичной форме перечисленная на счет сумма должна иметь пометку «Взнос учредителя в уставный капитал». Счет может быть временным, открытым до регистрации ООО специально для внесения уставного капитала. В этом случае его затем заменяют постоянным. Справка из банка о проведенной операции является подтверждающим документом. Данные средства можно сразу использовать для целей организации.

Каждый учредитель сам вносит свою долю УК в соответствии со сроками, определенными учредительным соглашением.

Уставный капитал разрешено вносить наличными средствами как на банковский счет, так и непосредственно в кассу организации.

При втором варианте оформляется приходно-кассовый ордер, затем хранящийся в бухгалтерской документации. Квитанцию для учредителя, который внес деньги, подписывают бухгалтер и кассир (если он есть).

Имущественный взнос в УК оформляется актом о постановке имущества на баланс организации. В случае необоснованного завышения его оценки наказание понесет и оценщик, и учредитель, который внес имущество.

Бухгалтерские проводки при внесении УК на расчетный счет

Формирование уставного капитала отражается в бухгалтерских проводках. По этой причине лучше организовать бухучет с момента зарождения общества. Проводки по перечислению средств УК на счет организации осуществляются следующим образом.

  1. Формирование УК отражается на счете 80 «уставный капитал».
  2. Внесение доли учредителей — на счете 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Проводка: Дебет 75.1 — Кредит 80.
  3. Внесение УК на р/счет: Дебет 51, Кредит — 75.1.

В заключение напомним, что размер уставного капитала — не раз и навсегда установленная сумма. Он может и увеличиваться, и уменьшаться в любое время и по любой, весомой для учредителей, причине. Средства УК компания вправе использовать:

  • на выплату заработной платы сотрудникам;
  • на оплату аренды офисных и производственных помещений;
  • на приобретение товаров или оборудования.

Главное, чтобы эти и другие затраты не уменьшали сумму уставного капитала ниже вышеуказанного минимума. Тем более, что последний — всего 10 тыс. руб.

Источники:

ГК РФ Статья 66.2. Основные положения об уставном капитале хозяйственного общества

Закон №14-ФЗ «Об ООО». Глава III. Уставный капитал общества. Имущество общества

Источник: https://rtiger.com/ru/journal/kak-oplatit-ustavnyi-kapital/

Взнос в уставный капитал: проводки

Взнос в уставный капитал ценными бумагами

Взнос в уставный капитал — это средства, внесенные учредителями организации для осуществления хозяйственной деятельности. Уставный капитал (УК) может быть внесен в денежной форме, имуществом, правами пользования и представляет собой величину активов, которыми предприятие отвечает перед своими кредиторами, а также показывает долю каждого учредителя в общем имуществе.

При выходе из состава владельцев бизнеса учредитель возвращает долю, внесенную им в качестве инвестиции. Размер первоначальных инвестиций определяется участниками при создании компании и указывается в учредительных документах (договорах).

Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту счета начисляется его увеличение, а по дебету — уменьшение. Вклад в уставный капитал проводки формирует по кредиту счета 75.01 и дебету счетов по учету внесенных активов.

Размер уставного капитала

Минимальный размер капитала устанавливается Гражданским кодексом и законами о хозяйственных обществах:

  • для ООО — 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 ФЗ № 14-ФЗ);
  • для организаторов азартных игр через букмекерские конторы или тотализаторы — 600 млн рублей (п. 9 ст. 6 ФЗ № 244-ФЗ);
  • для банков и кредитных организаций — от 90 млн до 1 млрд рублей (ст. 11 ФЗ № 395-1).

Минимальный размер уставного капитала ООО должно сохранять на протяжении всей своей деятельности. Если размер чистых активов окажется менее УК в течение более чем 2 налоговых периодов, общество должно либо уменьшить УК, а если это невозможно, то принять решение о ликвидации.

Внесение средств ООО происходит с соблюдением следующих правил:

  • 10 000 рублей вносятся денежными средствами;
  • все, что свыше минимального размера, можно вводить имуществом;
  • имущество должно иметь оценку, если номинальная доля имущественного вклада превышает 20 000 рублей;
  • срок внесения вкладов учредителями — не позднее 4 месяцев с даты государственной регистрации.

Формирование уставного капитала: проводки

Каждый учредитель вносит свою долю в срок, установленный в решении при учреждении, но не позднее 4 месяцев с даты регистрации ООО. Если основателей более одного, в бухгалтерском учете отражается задолженность каждого из них в размере его доли.

Пример

Соучредителями ООО с объявленным капиталом в размере 60 000 рублей являются три физических лица. Доли участников распределены так: 50 % УК принадлежит физлицу 1, 20 % — физлицу № 2 и 30 % — физлицу № 3.

В бухгалтерском учете проводки по формированию УК следующие:

  • Дт 75.01 «Физлицо№1» Кт 80 в сумме 30 000 руб.;
  • Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 12 000 руб.;
  • Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 18 000 руб.

Таким образом, по кредиту счета 80 сформируется полная стоимость складочного капитала в размере 60 000 руб., а по дебету счета 75.01 будет отражена задолженность каждого из основателей.

Дата проводок должна быть следующим днем после даты регистрации ООО, содержание проводок такое: «Начислена задолженность учредителя в размере его доли».

Взнос в уставной капитал: проводки

В течение 4 месяцев с даты регистрации Общества учредители должны внести свои доли. 10 000 можно внести только деньгами, а суммы, превышающие минимальный размер УК, можно внести имуществом. Денежные средства вносят в кассу или на расчетный счет организации, если он уже открыт.

Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.01.

Взнос на расчетный счет: Дт 51 Кт 75.01 — при переводе с расчетного счета физлица или при внесении через отделение банка.

Взнос имуществом: Дт 01 (04, 10, 41, 58, 66, 76, 97) Кт 75.01 на сумму оценки имущества.

При формировании проводки «взнос в уставный капитал через кассу» следует учитывать кассовый лимит и денежные средства, превышающие величину лимита, которые можно внести на расчетный счет ООО.

В процессе хозяйственной деятельности величина УК может меняться по решению учредителей в большую или меньшую сторону.

Увеличение УК

Изменение величины складочного капитала в большую сторону может производиться как по решению учредителей, так и по требованиям законодательства.

Общество рассматривает вопрос и принимает решение об увеличении капитала в таких случаях:

  • нехватка оборотных средств;
  • прием новых участников;
  • дополнительный выпуск акций (для акционерных обществ, АО);
  • приобретение лицензий на виды деятельности, требующие большей величины УК.

Источником увеличения акционерного капитала будут либо собственное имущество ООО, либо взносы новых учредителей, либо дополнительные взносы уже имеющихся участников общества.

Увеличение уставного капитала, проводки:

За счет чистой прибыли

Дт 84 Кт 80

За счет вкладов новых участников ООО

Дт 75.01 Кт 80

За счет увеличения вкладов действующих участников О

Дт 75.01 Кт 80

Уменьшение УК

Изменение размера УК в меньшую сторону производится либо по решению собственников, либо по требованию законодательства. В обоих случаях эта операция оформляется решением общего собрания учредителей с последующим предоставлением документов в регистрирующий орган.

Законодательство требует уменьшения размера УК в случае:

  • несвоевременной оплаты учредителями;
  • если величина чистых активов ниже уставного капитала, то есть при убыточной деятельности.

При несвоевременной оплате части УК возникает бухгалтерская проводка Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)» на часть неоплаченного взноса учредителей. Дата проводки — следующий день после истечения 4-месячного срока с даты регистрации ООО.

При убыточной деятельности часть УК направляется на погашение убытка: Дт 80 Кт 84 «Нераспределенная прибыль». Дата проводки соответствует дате решения об уменьшении капитала до величины чистых активов.

Собственники принимают решение об уменьшении размера УК:

  • при выходе участника из ООО и выплате его доли участия — Дт 80 Кт 75 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»;
  • при выкупе Обществом в собственность части долей капитала — Дт 81 «Собственные акции (доли)» Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» — с последующим аннулированием выкупленных долей — Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)»;
  • при пропорциональном уменьшении доли участников или номинала акций. Возникшая разница может стать доходом Общества — Дт 80 Кт 91.01 «Прочие доходы» или выплачена участникам — Дт 80 Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд».

Даты проводок по уменьшению капитала соответствуют дате записи регистрационных изменений.

Вклад в уставной капитал: проводки при взносе имущества

При создании хозяйствующего субъекта, а также при увеличении размера уставного капитала учредители в качестве вклада могут передавать принадлежащее им имущество. Если стоимость номинальной доли участника ООО, которую он оплачивает имуществом, превышает 20 000 рублей, то для оценки передачи привлекается независимый оценщик.

Проводки, которые используются при взносе имущества, — в таблице:

Вид имущества

Проводка

Примечание

Основные средства (ОС)

Дт 08 Кт 75.01

Материалы, товары

Дт 10 Кт 75.01

Дт 41 Кт 75.01

В зависимости от назначения имущества

Ценные бумаги

Дт 58 Кт 75.01,

Дт 76 Кт 75.01,

Дт 66 Кт 75.01

В зависимости от вида ценных бумаг

Имущественные права

Дт 08 Кт 75.01

Дт 97 Кт 75.01

В зависимости от вида прав

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/vznosi-v-kapital

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.